文/刘佐(国家税务总局税务行政复议委员会专家委员、中国财税法学研究会副会长、中国财政学会常务理事)
物业行业是一个面临着巨大商机，会有很快发展的行业。我见过一些好的物业服务和差的物业服务，这个差距就是动力。
现就税收方面的一些问题和大家做一个简单的交流，主要是税制改革方面的问题。物业企业一方面经营为国家纳税，为社会做贡献；另一方面大家都希望税制能够更加的公平合理——有利于这个社会的和谐发展。把我所了解的税制改革方面的最重要的最基本的情况，和大家做简要分享。
税收负担的调整问题
第一关于税收负担的调整问题，十八届三中全会说稳定税负。什么叫税负，可以从多个方面理解，全体的税收怎么调整。除了税收以外，政府还有其他的收入，总体的政府负担怎么调整等等，很多方面。就拿不同的税种来说，企业所得税恐怕需要继续下降，因为我们企业所得税负担从总体来看，稍微有一点重，因为我们现在25%的税率是在七年以前制定的，当时是中等偏下的水平，现在别的国家都降低了，我们没有降低，就显得我们偏高，我认为可以考虑下调一下。就不同的产品而言，或者消费者而言，也有一个调整的问题，我们正在酝酿改革的消费税，对一些高端奢侈消费者要不要加一点税，对消费品要降一点税，有关方面也在讨论，再比如说对不同的人群，他的税收负担要不要调整，也需要调整，高收入的人需不需要增加个人所得税，低收入的人已经是不交税了，因为我们企业的职工，在纳税之前要扣除三险一金，中等职工的只有扣出4500块钱就变成偏低，是否要改变一下等等，这是税收本身而言。
税收总体而言，国家有18种税收，去年收了11亿的税，占19.4%，跟国际上的其他国际相比，看起来不是太高，但是如果说考虑到税收以外，政府还有其他的负担，比如说非税收入，包括政府性基金，包括社会保险费，包括国有企业上缴的利润，所有的费用加起来总体负担可能接近30%，如果说按照某些口径来计算，可能还会超过30%，如果从我们国家是一个发展中国家这样一个水平来看，那么这种负担就有一些偏重，那么下一步可能需要做一个税费改革的清理整顿。税收里面也有结构性变化，这是跟大家介绍的第一个情况，就是关于税收负担的调整问题。
税收结构的调整
第二个关于税收结构的调整，在十八届三中全会决定里面有一句话，叫做提高直接税的比重，也含有另外一层已经，降低间接税，直接税包括企业所得税、个人所得税，刚才也说了，我们企业所得税相对较高，我们企业所得税在未来的比重应当适当的下调，我们企业的税负应当适当的减轻一点。第二个人所得税我们国家个人所得税去年只收了几千个亿，占国内生产总值的比重都是很低的，这和其他国家，无论是发达国家还是发展中国家相比都偏低，这和我们的税制落后有关系，我们实现分项征收，一些中等收入的人，可能偏多一点，下一步我们通过个人所得税的解决这个问题。低收入不用纳税，下一步还是不用纳税。中等收入的负担也是需要减轻的，总体来讲比重可以提高，不同阶层的收入平等有不同的变化。第三个税就是房地产税，房地产税基本上是对房地产企业征收的，个人所有的房地产，除了上海和重庆两个地方试点以外，其他的地方基本上没有对个人房地产，特别是住宅征税。通过房地产税的改革，可能会改变这种情况。第一房子和土地会统一征税，把现在的房和地统一的征起来，第二城乡会统一，现在我们的规定对城镇的房地产征税，农村的房地产不征税，将来房地产会统一。在考虑对个人征税的时候，要充分考虑到民生，要规定一个适当的起征点或起征面积，上海对新增的人均超过60平米开始征税，规定一个人均免税的面积，光规定一个金额，恐怕很难实行，像北京这样的大城市，房价很高，几百万也买不了多大的房子，但是在一些房价不高的二线、三线城市，可能就会买很多的房子，这个要考虑一个人均的面积，地区的房价的差异。现在房地产税改革主要矛盾在立法，大家可能看到有关方面已经透露出来的信息正在调查和研究印证，准备起草相关的法律，还要做很多的准备工作，这个事情有一个过程，不是说一两句话的事情，或者说三五天就能完成的事情。
另一方面间接税的减少怎么减少，我们对一些普遍征收的间接税，比如说增值税、营业税会进行调整措施，减税措施，营改增，完成这个改革以后，整个增值税和营业税的总体负担会有所减轻，因为他减少了大量的重复征税，在物业行业重复征税也是很严重的，物业企业虽然收了物业费，但可能有很多的进项，要买一些机器设备，要买一些原材料，这都是需要支出的，增值税不可能抵扣，税负就可以低一些，与此类似，很多行业都存在这样的问题。第二项改革就是在增值税改革的情况当中，把现行的比较复杂的税率进一步的降低，现在的基本税率是17%、还有13%，6%，一共是四大税，这样的就太复杂了，纳税人的税负不均衡，管理上也比较麻烦，漏洞也比较多。你们这个增值税太复杂了，我们比较简单，我听了听很有道理，部分增值税也是我们改革的方向，第二不管什么商品还是什么经营业务，一律10%的业务卖电脑的也好，还是物业公司也好，都是10%的税，我觉得这个很简单，我们为什么不简单一点，还是简单点好。所以通过营改增，通过增值税的改革，所有企业，所有商品的负担的增值税，都是可以有明显的下降。增值税下降，我们间接税的比重也就下降，这是一个道理。
当前税率改革当中主要的项目和进展情况
关于当前税率改革当中主要的项目和进展情况，一共有六大项目。前几项和物业项目有关，第一营改增，下一步还会向其他行业推广，按照国家的计划是在十二五期间，也就是在2015年全部完成。我们希望这个步伐能够加快，实际上这个也不是什么很了不得的事，世界上有好多国家，早就已经全面实行了增值税，有170多个国家和地区，我们应该加快这个步伐，在改革的过程当中，要合理的设置税负和减少税率。
这里有一个大家比较关心的问题，增值税的负担到底是谁负担，有人说是企业，有人说是消费者，我认为是消费者负担的，因为他这个税是层层抵扣，层层转嫁，最后是由消费者负担的，增值税是17%。虽然钱付给企业，企业再交给税务局，但还是由消费者承担。所以大家仔细想一想就明白，从北欧回来一个很知名的学者，说北欧的增值税太高了，我说你不是一直认为增值税是企业负担的吗？这个就非常明显。
第二消费税，消费税我们刚才也提到了，一个是高档奢侈消费者，要根据需要和可能增加一点税，有些人收入很高，消费也很高，有很多高档的消费品，呼声也很高，为了调整高消费，对高档的消费品加一点税，这是有道理的。比如说高档的汽车，他要开发票，上保修开发票，这是很难的。如果高档的消费品，就不在国内开，就从国外购买，这个海关是无法检查的。为了资源和环保是不是可以对一些不利于资源管保的消费者征税，这个意见也是有道理的，我们对一次性的筷子，实木地板开征消费税。像这样的事情，我们还要进一步的研究讨论，争取各方面的意见才有一个最后的决定。
第三就是个人所得税，个人所得税的改革就是对高收入做一些调节，对低收入不征税，这个问题不大，对低等收入要通过一些办法降低他们的税负。我们希望这个改革能够加快进度，尽快的实现。没有什么了不得事情，既有美国发达国家，也有埃及这些欠发达国家，我们这些做老师的，是不是也应该反思一下，应该比学生做得更好。
第四房地产税，现在很多方面都要立法，有些方面已经透露出这方面的信息，正在做一些立法，可能对这个问题有不同的看法，比如房地产税是地方税，是不是一定要由全国人大来立法，另外就是说在全国人大立法之前，国务院可不可以通过行政法规来试行房地产税的改革，这都待商榷。
